兩部門發(fā)文明確增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項
財政部 稅務(wù)總局
關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2026年第10號
為做好《中華人民共和國增值稅法》（以下簡稱增值稅法）施行后增值稅優(yōu)惠政策的銜接工作，延續(xù)現(xiàn)行制度和做法，現(xiàn)將增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項公告如下：
一、增值稅起征點標(biāo)準(zhǔn)
自2026年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，起征點標(biāo)準(zhǔn)如下：
（一）以一個月為一個計稅期間的，起征點為月銷售額10萬元。以一個季度為一個計稅期間的，起征點為季度銷售額30萬元。
?。ǘ┌创渭{稅的，起征點為每次（日）銷售額1000元。一日內(nèi)發(fā)生多次應(yīng)稅交易的，按日適用起征點標(biāo)準(zhǔn)。
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照規(guī)定以扣除相關(guān)價款后的余額計算銷售額或者允許從含稅銷售額中扣除相關(guān)價款后計算應(yīng)納稅額的，以扣除相關(guān)價款后的不含稅余額，適用本條起征點標(biāo)準(zhǔn)。
二、免征增值稅的項目
（一）自2026年1月1日起，下列項目免征增值稅。
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
《中華人民共和國增值稅法實施條例》（以下簡稱增值稅法實施條例）第二十六條所稱從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈；初級農(nóng)產(chǎn)品，是指《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅征稅具體范圍有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2026年第9號）附件1《適用9%增值稅稅率貨物范圍注釋》中的農(nóng)產(chǎn)品。
納稅人銷售外購的初級農(nóng)產(chǎn)品，以及用外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工的初級農(nóng)產(chǎn)品，不屬于本項目免征增值稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅。
2.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
增值稅法第二十四條第一款第一項所稱農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等）的業(yè)務(wù)；排灌，是指對農(nóng)田進行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、畜牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，包括與該項服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。
3.醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
增值稅法實施條例第二十七條所稱醫(yī)療機構(gòu)，具體包括:各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心，各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站（疾病控制中心）、各種?？萍膊》乐握荆ㄋ骷壵e辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機構(gòu)、兒童保健機構(gòu)，各級政府舉辦的血站（血液中心）等醫(yī)療機構(gòu)，不包括營利性美容醫(yī)療機構(gòu)。
增值稅法第二十四條第一款第二項所稱醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機構(gòu)按照不高于地市級以上醫(yī)療保障部門牽頭制定的醫(yī)療服務(wù)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，以及醫(yī)療機構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。
4.殘疾人個人提供的服務(wù)。
增值稅法第二十四條第一款第六項所稱殘疾人個人提供的服務(wù)，是指殘疾人本人為社會提供的服務(wù)。
5.托兒所、幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)。
增值稅法實施條例第二十九條所稱有關(guān)收費標(biāo)準(zhǔn)，是指公辦托兒所、幼兒園經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門批準(zhǔn)的收費標(biāo)準(zhǔn)，以及民辦托兒所、幼兒園實行政府指導(dǎo)價管理或政府設(shè)置參考區(qū)間的實際收費標(biāo)準(zhǔn)。
保育費、保育教育費超過規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)的，以及以開辦實驗班、特色班和興趣班等名義收取的費用，與入托、入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的各種費用，不屬于免征增值稅的范圍。
6.殯葬服務(wù)。
增值稅法第二十四條第一款第七項所稱的殯葬服務(wù)，是指收費標(biāo)準(zhǔn)由各地價格主管部門會同有關(guān)部門核定，或者實行政府指導(dǎo)價管理的遺體接運（含抬尸、消毒）、遺體整容、遺體防腐、遺體存放（含冷藏）、遺體火化、骨灰寄存、吊唁設(shè)施設(shè)備租賃、墓穴租賃及管理等服務(wù)。
7.學(xué)校提供的學(xué)歷教育服務(wù)。
?。?）增值稅法第二十四條第一款第八項所稱的學(xué)歷教育，具體包括：
初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)。
初級中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。
高級中等教育：普通高中、成人高中、中等職業(yè)學(xué)校（包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校）。
高等教育：普通本?？啤⒊扇吮緦？?、網(wǎng)絡(luò)本?？啤⒀芯可ú┦俊⒋T士）、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文憑考試。
?。?）增值稅法實施條例第三十條所稱學(xué)校，具體包括：
普通學(xué)校；經(jīng)地市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校；經(jīng)省級及以上人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級技工學(xué)校；經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)等國家不承認學(xué)歷的教育機構(gòu)。
?。?）提供學(xué)歷教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指學(xué)校為列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。
8.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地，具體包括：
（1）將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
（2）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
?。?）采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
9.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的收入。
10.美國船級社（ABS）在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。
11.臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。
臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。
臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或者依據(jù)《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補充協(xié)議》規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺灣的航空公司。
12.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。
13.縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。
14.香港市場投資者（包括單位和個人）買賣股票、基金，具體包括:
?。?）通過深港通買賣深圳證券交易所上市A股取得的收入。
?。?）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股取得的收入。
?。?）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額取得的收入。
15.被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)。
被撤銷金融機構(gòu)，是指經(jīng)中國人民銀行、金融監(jiān)管總局依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、信用社。除另有規(guī)定外，被撤銷金融機構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機構(gòu)增值稅免稅政策。
16.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款的利息收入。
17.外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款取得的利息收入。
18.個人（不含個體工商戶中的一般納稅人）銷售自建自用住房。
19.涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。
家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。
20.執(zhí)罰部門和單位處置罰沒財產(chǎn)收入，且作為罰沒收入如數(shù)上繳財政的。
21.下列文件中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策。
?。?）《財政部 國家稅務(wù)總局 外經(jīng)貿(mào)部關(guān)于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》（財稅〔2002〕2號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅的補充通知》（財稅〔2005〕13號）。
?。?）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕94號）。
?。?）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕95號）。
?。?）《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于交易型開放式基金納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機制后適用稅收政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2022年第24號）。
（5）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于法律援助補貼有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第25號）。
?。?）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于國債等債券利息收入增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2025年第4號）。
?。?）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于劃轉(zhuǎn)充實社?；饑泄蓹?quán)及現(xiàn)金收益運作管理稅收政策的通知》（財稅〔2025〕26號）。
?。ǘ┳?026年1月1日至2027年12月31日，下列項目免征增值稅。
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料。
?。?）農(nóng)膜、滴灌帶、滴灌管和有機肥產(chǎn)品。
?。?）飼料產(chǎn)品。具體包括：
單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、飼用魚油、草飼料及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。
混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的摻兌比例不低于95％的飼料。
配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。
復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（８種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。
濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。
礦物質(zhì)微量元素舔磚。指以四種以上微量元素、非營養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用的飼料，屬于濃縮飼料。
寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。
?。?）批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機。農(nóng)機包括不帶動力的手扶拖拉機和三輪農(nóng)用運輸車。
?。?）農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機。
農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依法設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。
2.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅征稅具體范圍有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2026年第9號）附件2《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中的轉(zhuǎn)讓“技術(shù)”、提供“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。
納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技、工信主管部門進行認定，并持有關(guān)的書面合同和科技、工信主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查。
3.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
4.按照國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入和高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入。
5.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。
家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。員工制家政服務(wù)員，是指同時符合下列3個條件的家政服務(wù)員：
（1）依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實際上崗工作。
?。?）家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險等社會保險。對已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會保險或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會保險的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會保險，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開具的已繳納相關(guān)保險的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會保險。
?。?）家政服務(wù)企業(yè)通過金融機構(gòu)向其實際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
6.國家助學(xué)貸款取得的利息收入。
7.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。
8.社會團體收取的會費。
社會團體，是指依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會團體法人登記證書》的非營利法人。會費，是指社會團體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費。
9.中國郵政集團有限公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。
10.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部和隨軍家屬就業(yè)。
（1）從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
?。?）從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。
隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明。
按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。
11.供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器）。
12.糧食和商品儲備收入，具體包括：
?。?）銷售政府儲備食用植物油。
?。?）糧食經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營軍隊用糧、救災(zāi)救濟糧、水庫移民口糧。
軍隊用糧：指憑相關(guān)憑證按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。
救災(zāi)救濟糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑相關(guān)憑證按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。
水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑相關(guān)憑證按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)給水庫移民的糧食。
（3）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)，是指接受中央、省、市、縣四級政府有關(guān)部門（或者政府指定管理單位）委托，承擔(dān)糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、鹽（限于中央儲備）等6種商品儲備任務(wù)，并按有關(guān)政策收儲、銷售上述6種儲備商品，取得財政儲備經(jīng)費或者補貼的商品儲備企業(yè)。利息補貼收入，是指國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)因承擔(dān)上述商品儲備任務(wù)從金融機構(gòu)貸款，并從中央或者地方財政取得的用于償還貸款利息的貼息收入。價差補貼收入包括銷售價差補貼收入和輪換價差補貼收入。銷售價差補貼收入，是指按照中央或者地方政府指令銷售上述儲備商品時，由于銷售收入小于庫存成本而從中央或者地方財政獲得的全額價差補貼收入。輪換價差補貼收入，是指根據(jù)要求定期組織政策性儲備商品輪換而從中央或者地方財政取得的商品新陳品質(zhì)價差補貼收入。
13.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)。
?。?）納稅人提供直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務(wù)收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構(gòu)進行結(jié)算。
?。?）納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務(wù)參照國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
?。?）委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國際貨物運輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。
14.合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)，以及經(jīng)中國人民銀行認可的境外機構(gòu)投資銀行間本幣市場取得的收入。銀行間本幣市場包括貨幣市場、債券市場以及衍生品市場。
15.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)利息收入。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)利息收入，是指統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：
（1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。
（2）企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。
16.公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券取得的收入。
17.期貨保稅交割業(yè)務(wù)，具體包括：
（1）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)。
?。?）上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)。
?。?）上海期貨交易所的會員和客戶通過上海期貨交易所交易的期貨保稅交割業(yè)務(wù)。
18.金融同業(yè)往來利息收入，具體包括：
?。?）金融機構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。包括人民銀行對一般金融機構(gòu)貸款，商業(yè)銀行購買央行票據(jù)、與央行開展貨幣掉期和貨幣互存，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)。
?。?）銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。包括同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)，境內(nèi)銀行與其境外的總機構(gòu)、母公司之間的資金往來業(yè)務(wù)，以及境內(nèi)銀行與其境外的分支機構(gòu)、全資子公司之間的資金往來業(yè)務(wù)。
?。?）金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進行的短期（一年以下，含一年）無擔(dān)保資金融通行為。
（4）金融機構(gòu)開展同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售金融商品、質(zhì)押式買入返售金融商品、同業(yè)存單，取得的利息收入。
同業(yè)存款，是指金融機構(gòu)之間開展的同業(yè)資金存入與存出業(yè)務(wù)，其中資金存入方僅為具有吸收存款資格的金融機構(gòu)。
同業(yè)借款，是指法律法規(guī)賦予此項業(yè)務(wù)范圍的金融機構(gòu)開展的同業(yè)資金借出和借入業(yè)務(wù)。其中，“法律法規(guī)賦予此項業(yè)務(wù)范圍的金融機構(gòu)”主要是指農(nóng)村信用社之間以及在金融機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照列示的業(yè)務(wù)范圍中有反映為“向金融機構(gòu)借款”業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)。
同業(yè)代付，是指商業(yè)銀行（受托方）接受金融機構(gòu)（委托方）的委托向企業(yè)客戶付款，委托方在約定還款日償還代付款項本息的資金融通行為。
買斷式買入返售金融商品，是指金融商品持有人（正回購方）將債券等金融商品賣給債券購買方（逆回購方）的同時，交易雙方約定在未來某一日期，正回購方再以約定價格從逆回購方買回相等數(shù)量同種債券等金融商品的交易行為。
質(zhì)押式買入返售金融商品，是指交易雙方進行的以債券等金融商品為權(quán)利質(zhì)押的一種短期資金融通行為。
同業(yè)存單，是指銀行業(yè)存款類金融機構(gòu)法人在全國銀行間市場上發(fā)行的記賬式定期存款憑證。
金融機構(gòu)，是指銀行，包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行；信用社；證券公司；金融租賃公司、證券基金管理公司、財務(wù)公司、信托公司；保險公司；其他經(jīng)中國人民銀行、金融監(jiān)管總局、中國證監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)等。
19.保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。
一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險和其他年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。
人壽保險，是指以人的壽命為保險標(biāo)的的人身保險。
養(yǎng)老年金保險，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險人生存為給付保險金條件，并按約定的時間間隔分期給付生存保險金的人身保險。養(yǎng)老年金保險應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件：
?。?）保險合同約定給付被保險人生存保險金的年齡不得小于國家規(guī)定的退休年齡。
（2）相鄰兩次給付的時間間隔不得超過一年。
其他年金保險，是指養(yǎng)老年金以外的年金保險。
健康保險，是指以因健康原因?qū)е聯(lián)p失為給付保險金條件的人身保險。
保險公司開辦一年期以上人身保險，在保險監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復(fù)文件前依法取得的保費收入，屬于上述規(guī)定的保費收入。
20.納稅人提供再保險服務(wù)（境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的再保險服務(wù)除外），實行與原保險服務(wù)一致的增值稅政策。再保險合同對應(yīng)多個原保險合同的，所有原保險合同均適用免征增值稅政策時，該再保險合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。原保險服務(wù)，是指保險分出方與投保人之間直接簽訂保險合同而建立保險關(guān)系的業(yè)務(wù)活動。
21.醫(yī)療機構(gòu)接受其他醫(yī)療機構(gòu)委托，按照不高于地市級以上醫(yī)療保障部門牽頭制定的醫(yī)療服務(wù)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，可適用本公告第二條第一項“醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)”政策。
22.為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房取得的收入。
23.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款取得的利息收入。
24.黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括以下品種：牌號為AU9999、AU9995、AU999、AU995，規(guī)格為50克、100克、１公斤、３公斤、12.5公斤的黃金，統(tǒng)稱標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金）。
25.中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司、中國中信金融資產(chǎn)管理股份有限公司、中國長城資產(chǎn)管理股份有限公司和中國東方資產(chǎn)管理股份有限公司及各自經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機構(gòu)（以下稱資產(chǎn)公司），在收購、承接和處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)過程中開展的以下業(yè)務(wù)：
（1）接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，資產(chǎn)公司銷售、轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)。
?。?）接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息。
?。?）資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)而提供的資產(chǎn)、項目評估和審計服務(wù)。
政策性剝離不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照國務(wù)院規(guī)定的范圍和額度，以賬面價值進行收購的相關(guān)國有銀行的不良資產(chǎn)。
處置不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，為使不良資產(chǎn)的價值得到實現(xiàn)而采取的債權(quán)轉(zhuǎn)移的措施，具體包括運用出售、置換、資產(chǎn)重組、債轉(zhuǎn)股、證券化等方法對貸款及其抵押品進行處置。
資產(chǎn)公司除收購、承接、處置規(guī)定的政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)外，從事其他經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)一律依法納稅。
除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不得享受資產(chǎn)公司免征增值稅的政策。
26.下列文件中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策。
（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕264號）。
?。?）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）第三條。
?。?）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財稅〔2001〕10號）。
?。?）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國際（集團）有限公司有關(guān)資產(chǎn)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕212號）。
（5）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）。
?。?）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于熊貓普制金幣免征增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕97號）。
?。?）《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于第18屆世界中學(xué)生運動會等三項國際綜合運動會稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2020年第19號）。
?。?）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）。
?。?）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第16號）。
?。?0）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔(dān)保增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第18號）。
（11）《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于繼續(xù)實施科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部公告2023年第42號）。
?。?2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第54號）。
?。?3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第56號）（至2027年供暖期結(jié)束）。
?。?4）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第58號）。
?。?5）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施邊銷茶增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第59號）。
?。?6）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第62號）。
（17）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施金融機構(gòu)農(nóng)戶貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第67號）。
?。?8）《財政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于延續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部公告2023年第71號）。
?。?9）《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于哈爾濱2025年第九屆亞洲冬季運動會稅收政策的通知》（財稅〔2024〕24號）。
（20）《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于2025年第12屆世界運動會稅收政策的通知》（財稅〔2025〕15號）。
三、適用簡易計稅方法的項目
?。ㄒ唬┳?026年1月1日至2027年12月31日，一般納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅交易，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的規(guī)定征收率計算繳納增值稅。
1.銷售自行采掘的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，和以自行采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)自行生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。
2.小型水力發(fā)電單位銷售自產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
3.銷售自來水。水利工程供應(yīng)天然水比照銷售自來水政策執(zhí)行。
4.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。
5.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
6.提供公共交通運輸服務(wù)。公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。
7.以清包工方式提供的建筑服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。
8.為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。建筑工程老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
9.依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)設(shè)立的農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、法人機構(gòu)在縣（市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)。縣（市、區(qū)、旗）不包括直轄市和地級市所轄區(qū)。
10.非企業(yè)單位提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。
11.公路經(jīng)營企業(yè)收取開工日期在2016年4月30日前的高速公路的車輛通行費。高速公路的開工日期，以相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期為準(zhǔn)。
12.提供電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。
13.提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)。
14.資管產(chǎn)品管理人運營契約制資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為。
資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險資產(chǎn)管理機構(gòu)、養(yǎng)老保險公司。
資管產(chǎn)品，包括銀行理財產(chǎn)品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財產(chǎn)權(quán)信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計劃、集合資產(chǎn)管理計劃、定向資產(chǎn)管理計劃、私募投資基金、債權(quán)投資計劃、股權(quán)投資計劃、股債結(jié)合型投資計劃、資產(chǎn)支持計劃、組合類保險資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。
15.下列文件中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策。
?。?）《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 國家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕47號）。
（2）《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕24號）。
（3）《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于發(fā)布第二批適用增值稅政策的抗癌藥品和罕見病藥品清單的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局公告2020年第39號）。
?。?）《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于發(fā)布第三批適用增值稅政策的抗癌藥品和罕見病藥品清單的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局公告2022年第35號）。
（5）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第66號）。
?。ǘ┳?026年1月1日至2027年12月31日，一般納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅交易，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的規(guī)定征收率計算繳納增值稅。
1.2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或者以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。
2.收取開工日期在2016年4月30日前的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。公路、橋、閘的開工日期，以相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期為準(zhǔn)。
3.出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。
4.銷售其2016年4月30日前取得（含自建）的不動產(chǎn)。
5.轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。
6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目；《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，以圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期確定合同開工日期。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目。
（三）納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅交易，可以選擇適用簡易計稅方法，按照規(guī)定征收率計算繳納增值稅。
1.自2026年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅法第二十二條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易計稅方法依照3%征收率減按2%計算繳納增值稅。
固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。
2.自2026年1月1日起，小規(guī)模納稅人（不含自然人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易計稅方法依照3%征收率減按2%計算繳納增值稅。
3.自2026年1月1日起，銷售舊貨，按照簡易計稅方法依照3%征收率減按2%計算繳納增值稅。
舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
4.自2026年1月1日起，個人（不含個體工商戶中的一般納稅人）出租住房，按照簡易計稅方法依照3%征收率減按1.5%計算繳納增值稅。
5.自2026年1月1日起，《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號）中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策。
6.自2026年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生除銷售、出租不動產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)之外的增值稅應(yīng)稅交易，依照3%征收率減按1%征收率征收增值稅；按規(guī)定預(yù)繳增值稅的項目，當(dāng)期在預(yù)繳地實現(xiàn)的全部價款、預(yù)收款（均不含增值稅）合計達到增值稅起征點的，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
7.自2026年1月1日至2027年12月31日，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第63號）中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策。
（四）有關(guān)規(guī)定。
1.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、提供建筑服務(wù)，可以按照房地產(chǎn)開發(fā)項目、工程建設(shè)項目選擇適用簡易計稅方法。除上述情形外，一般納稅人應(yīng)當(dāng)就同一簡易計稅方法項目的全部應(yīng)稅交易一并選擇適用簡易計稅方法。
2.一般納稅人自選擇適用簡易計稅方法當(dāng)月起，36個月內(nèi)不得變更；期限屆滿后，自選擇適用一般計稅方法當(dāng)月起，36個月內(nèi)不得再選擇適用簡易計稅方法。
3.納稅人按照簡易計稅方法依照規(guī)定征收率計算繳納增值稅的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額＝含稅銷售額÷（1＋規(guī)定征收率）
四、自2026年1月1日至2027年12月31日，納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅交易，允許從含稅銷售額中扣除相關(guān)價款后計算銷項稅額或者應(yīng)納稅額
?。ㄒ唬┙鹑跈C構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為銷售額。
金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)需要就貼現(xiàn)利息開具發(fā)票的，由貼現(xiàn)機構(gòu)按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開具增值稅普通發(fā)票，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機構(gòu)按照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票。
（二）中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金、收取的證券公司資金交收違約墊付資金利息、結(jié)算過程中收取的資金交收違約罰息，允許從含稅銷售額中扣除。
?。ㄈ┤谫Y租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。
1.經(jīng)國務(wù)院行業(yè)主管部門批準(zhǔn)（含備案）從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，提供融資租賃服務(wù)，支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅，允許從含稅銷售額中扣除。
2.經(jīng)國務(wù)院行業(yè)主管部門批準(zhǔn)（含備案）從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息，允許從含稅銷售額（不含本金）中扣除。
3.納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的納稅人，經(jīng)國務(wù)院行業(yè)主管部門批準(zhǔn)（含備案）從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，可以選擇以下方法之一計算銷項稅額或者應(yīng)納稅額：
?。?）向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息，允許從含稅銷售額中扣除。
納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計算當(dāng)期銷項稅額或者應(yīng)納稅額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當(dāng)期實際收取的本金。
?。?）支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息，允許從含稅銷售額中扣除。
4.經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)（含備案）的從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，實收資本達到1.7億元的，從達到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行。
（四）納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法計稅的，支付的分包款允許從含稅銷售額中扣除。
（五）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會保險及住房公積金，允許從含稅銷售額中扣除。
勞務(wù)派遣服務(wù)，是指取得《勞務(wù)派遣經(jīng)營許可證》的勞務(wù)派遣公司，為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
取得《保安服務(wù)許可證》的保安服務(wù)公司，提供安全保護服務(wù)（含武裝守護押運服務(wù)）比照上述政策執(zhí)行。
?。┘{稅人提供旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用，允許從含稅銷售額中扣除。
（七）納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，取得該土地使用權(quán)的原價允許從含稅銷售額中扣除。
?。ò耍┮话慵{稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以及小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個人銷售購買的住房），該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價允許從含稅銷售額中扣除。
（九）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項目。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的適用一般計稅方法計稅的房地產(chǎn)項目，受讓土地時向政府部門支付的土地出讓金、征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益（以下統(tǒng)稱土地價款），以及在取得土地時向其他單位或個人支付的貨幣形式拆遷補償費用，允許從含稅銷售額中扣除。
當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款
當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積，是指當(dāng)期進行納稅申報的增值稅銷售額對應(yīng)的建筑面積。
房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨作價結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府部門支付土地價款后，設(shè)立項目公司對該受讓土地進行開發(fā)，同時符合下列條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款。
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、項目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司；
2.政府部門出讓土地的用途、規(guī)劃等條件不變的情況下，簽署變更協(xié)議或補充合同時，土地價款總額不變；
3.項目公司存續(xù)期間的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。
?。ㄊ┘{稅人開展金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，舊金銀首飾的作價允許從含稅銷售額中扣除。
（十一）納稅人按照本公告第四條第三項至第九項規(guī)定從含稅銷售額中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證留存?zhèn)洳?。否則，不得扣除。
1.適用第四條第五項規(guī)定，以工資、福利支付記錄，社會保險繳費記錄以及住房公積金繳存記錄為合法有效憑證。
2.適用第四條第七、九項規(guī)定，向政府支付土地價款的，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)為合法有效憑證。
3.適用第四條第七、八項規(guī)定，向其他單位或者個人支付的款項，以發(fā)票或者法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書為合法有效憑證。如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，以其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料為合法有效憑證。
4.適用第四條第九項規(guī)定，向其他單位或個人支付的貨幣形式拆遷補償費用，以拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料為合法有效憑證。
5.除本項上述規(guī)定外，按以下規(guī)定執(zhí)行。
?。?）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票或者省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證。
?。?）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。
?。?）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（十二）納稅人按照第四條第二項至第八項規(guī)定從含稅銷售額中扣除相關(guān)價款的，應(yīng)按以下規(guī)定開具發(fā)票，否則，不得扣除。
1.適用第四條第二、三、四、六項規(guī)定，從含稅銷售額中扣除的相關(guān)價款，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
2.適用第四條第五、七、八項規(guī)定，全部含稅銷售額和扣除的價款應(yīng)在同一張發(fā)票上分別列明，發(fā)票的稅額按含稅銷售額扣除相關(guān)價款后計算。
五、其他增值稅優(yōu)惠項目
?。ㄒ唬┳?026年1月1日至2027年12月31日，一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
增值稅實際稅負，是指納稅人當(dāng)期提供管道運輸服務(wù)實際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供管道運輸服務(wù)取得的銷售額的比例。
?。ǘ┳?026年1月1日起，一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按9%的扣除率計算進項稅額。
?。ㄈ┳?026年1月1日至2027年12月31日，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同應(yīng)稅交易范圍。
?。ㄋ模┳?026年1月1日起，下列文件中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策繼續(xù)實施。
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）。
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策的通知》（財稅〔2016〕51號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策有關(guān)問題的補充通知》（財稅〔2017〕74號）。
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號）。
4.《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整風(fēng)力發(fā)電等增值稅政策的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2025年第10號）第二條。
?。ㄎ澹┳?026年1月1日至2027年12月31日，下列文件中現(xiàn)行有效的增值稅優(yōu)惠政策繼續(xù)實施。
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲備大豆增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕38號）。
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）。
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）。
4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）。
5.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號）。
6.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號）。
7.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕25號）。
8.《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號）。
9.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于進一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部公告2023年第15號）。
10.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動機和民用飛機稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第27號）。
11.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號）。
12.《財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局公告2023年第41號）和《財政部 科技部 民政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行上海市浦東新區(qū)有關(guān)研發(fā)機構(gòu)適用采購設(shè)備增值稅政策資格認定事項的通知》（財稅〔2023〕32號）。
13.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）。
14.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第60號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于更新宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策適用名單的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第11號）。
15.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號）。
16.《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整風(fēng)力發(fā)電等增值稅政策的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2025年第10號）第一條。
17.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2025年第11號）。
（六）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）中附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》“一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅”和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）“建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅”的規(guī)定自2026年1月1日起停止執(zhí)行，納稅人在2026年1月1日前已適用簡易計稅方法的項目，繼續(xù)按照原政策規(guī)定執(zhí)行。
六、本公告自2026年1月1日起實施。除本公告和增值稅法、增值稅法實施條例、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人銷售住房增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2025年第17號）外，在2025年12月31日前制發(fā)文件規(guī)定的國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策同時停止執(zhí)行。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2026年1月30日